2017注會《審計》高頻考點：審計程序
3科
日均>3h
注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的信息
(二)注意到相關(guān)信息時注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的事項
(三)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序
(四)評價違反法律法規(guī)行為的影響
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮的內(nèi)容
【高頻考點】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序
(一)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的信息
如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為：
1.受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府部門的調(diào)查，或者支付罰金或受到處罰;
2.向未指明的服務(wù)付款，或向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員提供貸款;
3.與被審計單位或所處行業(yè)正常支付水平或?qū)嶋H收到的服務(wù)相比，支付過多的銷售傭金或代理費用;
4.采購價格顯著高于或低于市場價格;
5.異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購;
6.與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易;
7.向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地以外的國家或地區(qū)付款;
8.在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款;
9.現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能(因系統(tǒng)設(shè)計存在問題或因突發(fā)性故障)提供適當(dāng)?shù)膶徲嬡壽E或充分的證據(jù);
10.交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng);
11.負(fù)面的媒體評論。
(二)注意到相關(guān)信息時注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的程序
如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解以下事項：
1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境。
2.獲取進(jìn)一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
(三)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序
1.與治理層討論
2.與內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢
3.向所在會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢
1.與治理層討論
如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。
例如，對與可能導(dǎo)致違反法律法規(guī)的交易或事項相關(guān)的事實和情況，注冊會計師可以證實治理層是否對此具有相同的理解。
2.向內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢
如果管理層或治理層(如適用)不能向注冊會計師提供充分的信息，證明被審計單位遵守了法律法規(guī)，注冊會計師可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運用，包括舞弊的可能性以及對財務(wù)報表的影響。
3.向所在會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢
如果認(rèn)為向被審計單位法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見，注冊會計師可以考慮向所在會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢，以確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為、可能導(dǎo)致的法律后果(包括舞弊的可能性)，以及可能采取的進(jìn)一步行動。
(四)評價違反法律法規(guī)行為的影響
1.評價風(fēng)險評估和書面聲明可靠性的影響
2.考慮有必要解除業(yè)務(wù)約定
1.評價風(fēng)險評估和書面聲明可靠性的影響
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響。
2.考慮有必要解除業(yè)務(wù)約定
(1)在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。
(2)在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會汁師可以考慮征詢法律意見。
(3)如果不能解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計師可以考慮替代方案，包括在審計報告的其他事項段中描述違反法律法規(guī)行為。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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