2017《辦稅實務(wù)》知識點：企業(yè)所得稅概述
2017-08-15 15:03:39 來源：東奧會計在線
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、納稅人
二、稅率
三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
四、納稅期限、納稅申報
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《辦稅實務(wù)》科目第三章納稅人資格和稅種認(rèn)定登記 第一節(jié)稅種概述的內(nèi)容。
【知識點】：企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
二、稅率
稅率 | 適用范圍 | |
基本稅率 | 25% | 居民企業(yè) |
中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
低稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
15% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
預(yù)提所得稅稅率 | 20%（實際征稅時適用10%稅率） | 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于境內(nèi)的所得或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
1.直接計算法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+(納稅調(diào)增項目-納稅調(diào)減項目)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(1)收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
(2)不征稅收入，是指財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)免稅收入，是指國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。
2.間接計算法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【例題·計算題】某企業(yè)2016年全年取得收入總額3000萬元，銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金及附加共計2350萬元，營業(yè)外收入30萬元，納稅調(diào)整增加額12萬元、納稅調(diào)整減少額8萬元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少?
【答案】會計利潤總額=3000-2350+30=680(萬元)
應(yīng)納稅所得額=680+12-8=684(萬元)
應(yīng)納所得稅額=684×25%=171(萬元)。
四、納稅期限、納稅申報
企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
知識點不能靠死記硬背，還是得靠理解，在理解的基礎(chǔ)上再做練習(xí)題會事半功倍，預(yù)祝大家輕松過關(guān)ATT考試。
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