在備考中級會計職稱考試的最后階段，一切節(jié)省，歸根到底都?xì)w結(jié)為時間的節(jié)省;一切經(jīng)濟，最后都?xì)w結(jié)為時間的經(jīng)濟。下面小編整理了中級會計實務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對您有所幫助。

　　【單項選擇題】

　　B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2014年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折 舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2016年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　該項固定資產(chǎn)2015年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2016年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

　　【單項選擇題】

　　長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定稅法對該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，則長江公司當(dāng)期期末由于該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.99

　　C.24.75

　　D.198

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　長江公司該項無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=220-22=198(萬元)，計稅基礎(chǔ)=198×150%=297(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異99萬元(297-198)。但是由于對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是在企業(yè)合并中形成的，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

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