2018《初級會計實務》知識點：現(xiàn)金的賬務處理
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【內容導航】：
（一）現(xiàn)金的賬務處理
（二）現(xiàn)金的清查
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第一節(jié)貨幣資金的內容。
【知識點】：
現(xiàn)金的賬務處理
“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，將現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金余額相核對，保證賬款相符。月度終了，將現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。
現(xiàn)金的清查
企業(yè)應按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正;如果有超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，按管理權限經批準后，分別按以下情況處理：
1. 如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收?屬于無法查明原因的，計入管理費用。
2. 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
【補充】“待處理財產損溢”科目
該科目的借方登記財產物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉銷的財產物資盤盈數(shù);貸方登記財產物資的盤盈數(shù)和批準轉銷的財產物資盤虧及毀損數(shù)。企業(yè)清查的各種財產的盤盈、盤虧和毀損應在期末結賬前處理完畢，所以“待處理財產損溢”科目在期末結賬后沒有余額。
【提示1】固定資產盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調整”、“固定資產清理”科目核算。
【提示2】如為現(xiàn)金短缺(實存<賬存)，相關會計分錄
報經批準前：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現(xiàn)金
報經批準后：
借：其他應收款(責任人或保險公司應賠償?shù)牟糠?
管理費用(無法查明原因的)(影響營業(yè)利潤)
貸：待處理財產損溢
如為現(xiàn)金溢余(實存>賬存)，相關會計分錄
報經批準前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產損溢
報經批準后：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)(不影響營業(yè)利潤)
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