2017注冊會計師備考已經(jīng)進入到了強化階段，各位考生在學習過程中難免會遇到一些難解的問題，東奧小編為大家整理出答疑板中關(guān)于CPA會計科目的常見問題匯總，為大家答疑解惑，提高備考效率。

　　【問題1】請問哪些資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回，哪些不能轉(zhuǎn)回呢?

　　【回復】1.能轉(zhuǎn)回減值的有：存貨，遞延所得稅資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，貸款和應(yīng)收款項;

　　不可以轉(zhuǎn)回減值的有：長期股權(quán)投資，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，商譽。

　　2.一般流動資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，非流動資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，非流動資產(chǎn)一般價值減少以后回升可能性很小，制度上規(guī)定減值不可以轉(zhuǎn)回。

　　比較特殊的，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)是非流動資產(chǎn)，股票債券類存在價值波動，減值允許轉(zhuǎn)回。

　　只有可供出售金融資產(chǎn)股票類轉(zhuǎn)回減值計入其他綜合收益，其他資產(chǎn)減值都是通過損益轉(zhuǎn)回。

　　【問題2】什么叫“接受外來原材料加工制造的代制品”?能舉個例子嗎?代制品的所有權(quán)不屬于企業(yè)，為什么屬于存貨?

　　【回復】比如甲公司給乙公司加工藝術(shù)品，原材料是乙公司提供，

　　甲公司收到計入備查簿登記，甲公司加工時候：

　　借：勞務(wù)成本

　　貸：銀行存款或是應(yīng)付職工薪酬等

　　完工：

　　借：庫存商品

　　貸：勞務(wù)成本

　　加工費部分屬于甲公司存貨。

　　乙公司存貨部分是他自己提供原材料部分。

　　【問題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計入“銷售費用”，出租包裝物發(fā)生存貨的支出計入“其他業(yè)務(wù)成本”，請問出借包裝物和出租包裝物具體指什么情況，可以舉個例子嗎?

　　【回復】1.出借就是將你的包裝物借給對方，不收錢，你沒有收入，才會將包裝物價值計入你的費用核算。

　　借：銷售費用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

　　2.出租是你將包裝物租賃給對方，收取錢對應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入，本著配比原則會將包裝物價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

　　【問題4】固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧在會計處理一樣嗎?會計分錄分別是怎樣的?

　　【回復】兩者會計處理不同。

　　1.存貨盤盈分錄如下：

　　借：存貨

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　2.存貨盤虧分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品等

　　借：管理費用(收發(fā)差錯或管理不善)

　　營業(yè)外支出 (意外損失)

　　貸：待處理財產(chǎn)損益：

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)【只針對管理不善導致的損失金額 做進項稅轉(zhuǎn)出，其他原因不用轉(zhuǎn)出】

　　3.固定資產(chǎn)盤虧會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　4.固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　【問題5】請問委托加工物資的消費稅怎么處理，麻煩老師詳細說明一下。

　　【回復】1.如果收回以后繼續(xù)加工繳納消費稅的產(chǎn)品，以后還會繼續(xù)繳納消費稅，原來委托加工消費稅會抵扣，會計入應(yīng)交稅費借方才可以抵扣。

　　2.如果收回直接出售，售價高于計稅價，以后會會繼續(xù)繳納消費稅，原來委托加工消費稅會抵扣，會計入應(yīng)交稅費借方才可以抵扣。

　　3.如果直接出售，售價低于計稅價，原來委托加工交過消費稅，就不用繼續(xù)交消費稅，不用抵扣，直接將委托加工消費稅計入委托加工物資成本。

　　4.如果收回繼續(xù)加工不交消費稅的產(chǎn)品， 原來委托加工交過消費稅，就不用繼續(xù)交消費稅，不用抵扣，直接將委托加工消費稅計入委托加工物資成本。

　　【問題6】為什么使用提取的安全生產(chǎn)費用時要按形成固定資產(chǎn)成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。并且該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。想知道原理。

　　【回復】原來計提專項儲備時候是計入生產(chǎn)成本

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：專項儲備

　　以后使用資金構(gòu)建設(shè)備，若折舊還計入生產(chǎn)成本就重復，才會一次性計入累計折舊，以后不用折舊

　　借：專項儲備

　　貸：累計折舊

　　借貸方抵消專項儲備，就是生產(chǎn)成本對應(yīng)累計折舊。

　　【問題7】請問無形資產(chǎn)攤銷的借方項目除用于生產(chǎn)產(chǎn)品的計入“制造費用”外，其余都計“管理費用”嗎?還有“生產(chǎn)成本”跟“制造費用”分別用于什么情況?

　　【回復】1.如果用于生產(chǎn)，會將攤銷計入制造費用或是生產(chǎn)成本，題目說明用于一種產(chǎn)品會直接計入生產(chǎn)成本;若不做說明，只是說生產(chǎn)產(chǎn)品，會將攤銷計入制造費用。

　　2.若是銷售部門使用計入銷售費用;研發(fā)用于其他無形資產(chǎn)，會將攤銷計入研發(fā)支出;出租的會將攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本;其他一般都是計入管理費用。

　　強化階段也是鞏固基礎(chǔ)、查漏補缺的重要時刻，東奧小編每天為大家整理CPA會計高頻考點，希望大家能夠輕松過關(guān)!

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