2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入到強(qiáng)化階段，大家需要多做習(xí)題來(lái)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)的鞏固，備戰(zhàn)CPA!東奧小編每天整理注會(huì)練習(xí)題，希望考生們能夠高效備考CPA，輕松過(guò)關(guān)!

　　【計(jì)算分析題】A公司2×14年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分3年支付，2×14年12月31日支付1000萬(wàn)元，2×15年12月31日支付600萬(wàn)元，2×16年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等其他因素。

　　(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　要求：編制購(gòu)入固定資產(chǎn)、2×14年至2×16年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷和支付長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】A公司2×14年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分3年支付，2×14年12月31日支付1000萬(wàn)元，2×15年12月31日支付600萬(wàn)元，2×16年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等其他因素。

　　(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　要求：編制購(gòu)入固定資產(chǎn)、2×14年至2×16年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷和支付長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案解析】2×15年應(yīng)付本金減少額=600-55.32=544.68(萬(wàn)元)，在編制2×14年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該減少額應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列報(bào);2×14年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)金額=922.03-544.68=377.35(萬(wàn)元)。

　　2×16年12月31日

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷金額=186.76-108.79-55.32=22.65(萬(wàn)元)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22.65

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 22.65

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　【單選】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬余額為320000元，銀行對(duì)賬單余額為410000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：截至2016年12月31日甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款110000元;甲公司已付、銀行尚未支付的材料款155000元;銀行已收、甲公司尚未入賬的應(yīng)收賬款52500元;銀行代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)7500元。甲公司審計(jì)后2016年12月31日銀行存款日記賬余額應(yīng)是(　　)元。

　　A.400000

　　B.365000

　　C.575000

　　D.595000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司審計(jì)后2016年12月31日銀行存款日記賬余額=410000+110000-155000=365000(元)，或銀行存款日記賬余額=320000+52500-7500=365000(元)。

　　【單選】李先生2009年將100萬(wàn)元交付給A公司用于購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬(wàn)元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬(wàn)元

　　B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬(wàn)元

　　C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生無(wú)需繳納個(gè)人所得稅

　　D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬(wàn)元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅，選項(xiàng)C正確。

　　【多選】根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于普通合伙企業(yè)利潤(rùn)分配的表述中，正確的有(　　)。

　　A.合伙協(xié)議約定比例的，按約定比例分配

　　B.合伙協(xié)議沒(méi)有約定比例的，由各合伙人協(xié)商確定

　　C.合伙協(xié)議沒(méi)有約定比例的，由各合伙人按照實(shí)繳出資比例分配

　　D.合伙協(xié)議可以約定將全部的利潤(rùn)分配給部分合伙人

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)ABC：合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān);(2)選項(xiàng)D：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損

　　【單選】某債券面值為10000元，票面年利率為5%，期限5年，每半年支付一次利息。若市場(chǎng)有效年利率為5%，則其發(fā)行時(shí)的價(jià)格將(　　)。

　　A.高于10000元

　　B.低于10000元

　　C.等于10000元

　　D.無(wú)法計(jì)算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因?yàn)閭癁槊堪肽旮断⒁淮?，所以債券的票面有效年利率大于票面?bào)價(jià)年利率5%，又因?yàn)槭袌?chǎng)有效年利率為5%，則債券的票面有效年利率大于市場(chǎng)有效年利率，因此債券應(yīng)溢價(jià)發(fā)行，即以高于面值10000元的價(jià)格發(fā)行。

　　【單選】某公司現(xiàn)是A省一家煙草公司，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，成功收購(gòu)該省一家啤酒公司后，遂復(fù)制收購(gòu)啤酒公司的成功經(jīng)驗(yàn)，又收購(gòu)了該省一家飲料公司，然而，由于酒類產(chǎn)品和飲料產(chǎn)品市場(chǎng)特征大不相同，導(dǎo)致此次飲料收購(gòu)失敗。該公司飲料收購(gòu)失敗的原因是(　　)。

　　A.決策不當(dāng)?shù)牟①?gòu)

　　B.并購(gòu)后不能進(jìn)行很好的整合

　　C.支付過(guò)高的并購(gòu)費(fèi)用

　　D.跨國(guó)并購(gòu)面臨政治風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】決策不當(dāng)?shù)牟①?gòu)。企業(yè)在并購(gòu)前，或者沒(méi)有認(rèn)真地分析目標(biāo)企業(yè)的潛在成本和效益，過(guò)于草率地并購(gòu)，結(jié)果無(wú)法對(duì)被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行合理的管理;或者過(guò)高估計(jì)并購(gòu)對(duì)象所在產(chǎn)業(yè)的吸引力和自己對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的管理能力，從而高估并購(gòu)后所帶來(lái)的潛在經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)果遭到失敗。

　　河流不走直路而走彎路，是因?yàn)樵谇巴蠛５耐局?，它?huì)遇到各種障礙，有些還無(wú)法逾越，所以，只有繞道而行。人也是如此，遇到挫折，無(wú)需悲觀失望，不要停滯不前，而是保持平常心，把走彎路看成是前行的另一種形式、另一條途徑。這樣，就可以像那些蜿蜒的河流一樣，最終抵達(dá)人生的目標(biāo)。想要更多練習(xí)可以查看注會(huì)考試練習(xí)題