2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：稅法要素

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-31 13:54:20

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、總則

　　二、納稅義務(wù)人

　　三、征稅對(duì)象

　　四、稅目

　　五、稅率

　　六、納稅環(huán)節(jié)

　　七、納稅期限

　　八、納稅地點(diǎn)

　　九、減稅免稅

　　十、罰則

　　十一、附則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第8講契稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】稅法要素

　　一、總則

　　主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等，各章開(kāi)篇均有立法目的，可作為一般了解。

　　二、納稅義務(wù)人(★)

　　又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)進(jìn)行分類等。

　　我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。

　　與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念：

　　代扣代繳義務(wù)人

　　代收代繳義務(wù)人

　　【相關(guān)鏈接】納稅人與負(fù)稅人;直接稅與間接稅

　　三、征稅對(duì)象(★★★)

　　征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

　　四、稅目(★★)

　　稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　五、稅率

　　指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別		具體形式	應(yīng)用的稅種
比例稅率		單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率	增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等
定額稅率		按征稅對(duì)象確定的計(jì) 量單位直接規(guī)定固定的稅額	城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進(jìn)稅率	全額累進(jìn)稅率	（我國(guó)目前沒(méi)有采用）
	超額累進(jìn)稅率	把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目
	全率累進(jìn)稅率	（我國(guó)目前沒(méi)有采用）
	超率累進(jìn)稅率	以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅		土地增值稅

　　六、納稅環(huán)節(jié)

　　指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。

　　七、納稅期限(★★)

　　指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個(gè)概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限，應(yīng)掌握各個(gè)稅種納稅期限，結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。

　　八、納稅地點(diǎn)

　　根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

　　九、減稅免稅

　　指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。

　　十、罰則

　　指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

　　十一、附則

　　主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。

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