2018《經(jīng)濟法基礎》預習考點：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（2）
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【內(nèi)容導航】：
（一）應納稅額計算的基本思路
（二）各項扣除——不得扣除項目
（三）各項扣除——與人員報酬、福利相關的項目
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(三)應納稅額計算的基本思路
1. 應納稅所得額
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
2. 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3. 個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
(四)各項扣除——不得扣除項目
1. 個人所得稅稅款;
2. 稅收滯納金;
3. 罰金、罰款和被沒收財物的損失;
4. 不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
5. 贊助支出;
6. 用于個人和家庭的支出;
7. 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出;
8. 國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，計提的各種準備金)。
(五)各項扣除——與人員報酬、福利相關的項目
1. 業(yè)主的工資與生計費
(1)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除;
(2)個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月);
(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
2. 從業(yè)人員的工資
個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。
3. 基本社會保險
個體工商戶按照國家有關規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
4. 補充社會保險
(1)個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。
(2)個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。
5. 商業(yè)保險
除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
6. 個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
7. 個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
8. 三項經(jīng)費
(1)個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
(2)個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。
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