2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-27 14:53:13

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）一般情況：≤應(yīng)納稅所得額的30%

（二）特殊規(guī)定：全額扣除

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：公益性捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅處理

　　公益性捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅處理

　　1.一般情況：≤應(yīng)納稅所得額的30%

　　對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【案例】作家劉某本月取得稿酬收入30000元，從中取出8000元通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)：

　　【解析】(1)向“災(zāi)區(qū)”捐贈(zèng)——如果能扣，只能限額扣;

　　(2)通過(guò)“中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體”——能扣;

　　(3)應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);

　　(4)捐贈(zèng)扣除限額：24000×30%=7200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額8000元超過(guò)了限額，只能按限額扣除;

　　(5)應(yīng)納稅額=(24000-7200)×14%=2352(元)。

　　2.特殊規(guī)定：全額扣除

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(4)向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過(guò)特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)、通過(guò)特定的基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

　　【小結(jié)】

情形	能否扣除	扣除方法	注意事項(xiàng)
公益性捐贈(zèng)	√	限額扣除	限額為：“應(yīng)納稅所得額”×30%
		全額扣除	（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
			（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
			（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)
			（4）向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過(guò)特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)
其他捐贈(zèng)（直接捐贈(zèng)）	×