2017注會《戰(zhàn)略》知識點：采購業(yè)務

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-25 13:39:40

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　　【知識點】內(nèi)部控制活動類指引

　　(二)采購業(yè)務

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關(guān)活動。

　　1.采購業(yè)務需關(guān)注的主要風險

　　(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

　　(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　　(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)購買

　?、倨髽I(yè)的采購業(yè)務要盡量集中，避免多頭采購或分散采購。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。

　　②企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　?、燮髽I(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度。企業(yè)可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應商進行資信調(diào)査。

　　④企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則;一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

　　⑤企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。

　　⑥企業(yè)要建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員進行驗收;驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，驗收機構(gòu)或人員應當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應當查明原因并及時處理。

　　(2)付款

　?、倨髽I(yè)要加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權(quán)力，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。

　　②企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

　　企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。

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