2017《稅法二》基礎考點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理
對于2017稅務師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務處理
【內(nèi)容導航】：
1.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理條件：
2.企業(yè)重組符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
3.企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間的股權和資產(chǎn)收購交易，除應符合前述條件外，還同時符合下列條件(了解)。
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理
【知識點】：企業(yè)重組的特殊性稅務處理
1.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理條件：(選擇題)
(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
(2)被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例;
(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;
(4)重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定的比例;
(5)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。(一個目的，兩個比例，兩個12月)
2.企業(yè)重組符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
(1)企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
(2)股權收購、資產(chǎn)收購的特殊稅務處理
股權收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務處理的比例要求為：
①收購企業(yè)購買的股權或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權或全部資產(chǎn)的50%;
?、谑召徠髽I(yè)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
(3)企業(yè)合并的特殊性稅務處理：
?、倨髽I(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
?、谕豢刂葡虑也恍枰Ц秾r的企業(yè)合并。
《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》將企業(yè)合并劃分為兩大基本類型：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。
2015年5月18日，據(jù)上交所公告顯示，中國北車A股股票將按照1：1.10的比例轉換為中國南車A股股票。5月20日將對中國北車和予以摘牌，中國南車將履行工商變更登記手續(xù)并申請股票簡稱變更。
(4)企業(yè)分立的特殊性稅務處理：
?、俦环至⑵髽I(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動;②被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
(5)股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊稅務處理：
①交易中股權支付，暫不確認有關資產(chǎn)轉讓所得或損失;
?、诮灰字蟹枪蓹嘀Ц度詰诮灰桩斊诖_認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。
3.企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間的股權和資產(chǎn)收購交易，除應符合前述條件外，還同時符合下列條件(了解)。
今天的成功是因為昨天的積累，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘，一分收獲。祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多習題歡迎查看：2017年稅務師每日一練匯總
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號