2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：特別納稅調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-24 11:48:12

奮斗是為目標(biāo)去戰(zhàn)勝困難的過程，備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試效率永遠(yuǎn)是第一位的。東奧小編精選初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容，希望對(duì)考生朋友們有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）特別納稅調(diào)整

（二）核定應(yīng)納稅所得額

（三）補(bǔ)征稅款和加收利息

（四）納稅調(diào)整的時(shí)效

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：特別納稅調(diào)整

1. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法(包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等)調(diào)整。

2. 核定應(yīng)納稅所得額

企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;

(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定;

(4)按照其他合理方法核定。

3. 補(bǔ)征稅款和加收利息

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

(2)加收利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

(3)前述規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4. 納稅調(diào)整的時(shí)效

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。該期限為( )。

A.10年

B.15年

C.20年

D.30年

【答案】A

預(yù)習(xí)階段訓(xùn)練主要是了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試基礎(chǔ)考點(diǎn)及結(jié)構(gòu)，進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章前半部分知識(shí)匯總?cè)鎸W(xué)習(xí)。

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