2017注會《審計》知識點：在業(yè)務流程層面了解內部控制

來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-20 11:03:44

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　　【知識點】在業(yè)務流程層面了解內部控制

　　(一)了解業(yè)務流程層面內部控制的步驟

　　(二)預防性控制與檢查性控制

　　(三)初步評價內部控制

　　(一)了解業(yè)務流程層面內部控制的步驟

　　1.確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別;

　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;

　　3.確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);

　　4.識別和了解相關控制;

　　5.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解;

　　6.進行初步評價和風險評估。

　　(二)預防性控制與檢查性控制

　　1.預防性控制

　　預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。預防性控制可能是人工的，也可能是自動化的。

　　教材P159表7-3　　　　　　　預防性控制示例

對控制的描述	控制用來防止的錯報
1.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案	防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況
2.在更新采購檔案之前要有收貨報告	防止記錄了未收到購貨的情況
3.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定	防止銷貨計價錯誤
4.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試	防止出現(xiàn)分類錯報

　　2.檢查性控制

　　建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制，檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。

　　教材P159表7-4　　　　　　　　　　檢查性控制示例

對控制的描述	控制預期查出的錯報
1.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目	在對其他項目進行審核的同時，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入（在途收款），未記錄的銀行現(xiàn)金支付（在途付款），或虛構入賬的不真實的銀行現(xiàn)金收入或支付（舞弊），未及時入賬（完整性），或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付（分類錯報）
2.將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施	在對其他項目進行審核的同時，查找本月發(fā)生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關聯(lián)的資產(chǎn)和負債項目
3.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復核和追查	查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實發(fā)貨無關的發(fā)票
4.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因	查找未予入賬的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯誤