初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選：捐贈扣除限額的計算（105）
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答疑總結(jié)
問題：捐贈限額是不超過年度利潤總額的12%部分，也就是指把例如招待費、廣告費等所有需要調(diào)增調(diào)減以后的計算嗎?
答：不是的，會計利潤要和應(yīng)納稅所得額相區(qū)分。
會計利潤是依據(jù)會計準(zhǔn)則計算的，而應(yīng)納稅所得額是依據(jù)稅法規(guī)定計算的。當(dāng)出現(xiàn)稅法和會計處理不一致時，我們調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤。
只要會計利潤本身沒有錯誤，未出現(xiàn)不符合會計準(zhǔn)則的情況，我們都是不調(diào)整會計利潤的。以最初列示的會計利潤條件為依據(jù)計算捐贈扣除限額。
當(dāng)然，如果會計利潤本身有問題，比如該記賬的沒記賬，該折舊分期扣除的一次性扣除，那么我們是要先調(diào)整會計利潤，再乘以12%計算扣除限額。
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