初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目（102）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-12 12:52:20

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案例分析

答疑總結(jié)

問題：工資、薪金的扣除

答：作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的“工資、薪金總額”，包括基本工資、獎(jiǎng)金【包括各種獎(jiǎng)金例如：勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，包括發(fā)給勞動(dòng)模范、先進(jìn)個(gè)人的各種獎(jiǎng)金和實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等】、津貼補(bǔ)貼【包括補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼(如高空津貼、井下津貼等)、保健津貼、技術(shù)性津貼(如工人技校師津貼)、工齡津貼及其他津貼(如直接支付給伙食津貼、合同制職工工資性補(bǔ)貼及書報(bào)費(fèi)等)】、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出【因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育、婚喪假、探親假、事假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家和社會(huì)義務(wù)等原因，按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資，以及附加工資、保留工資等補(bǔ)貼(如直接支付給伙食津貼、合同制職工工資性補(bǔ)貼及書報(bào)費(fèi)等)】。

　　但是應(yīng)注意實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。但是包含個(gè)人自己承擔(dān)的五險(xiǎn)一金。因?yàn)閭€(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金是企業(yè)代扣代繳的，是個(gè)人自己應(yīng)該繳納的，這筆錢企業(yè)已經(jīng)支付給職工個(gè)人了，只是企業(yè)又替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳了這筆稅款。

　　【提示1】五險(xiǎn)一金分為企業(yè)支付的部分和個(gè)人支付的部分。企業(yè)支付的部分不并入工資薪金中，企業(yè)職工工資中含個(gè)人支付的部分，可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除。

　　【提示2】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)(和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)合)。

成功的喜悅是由無數(shù)個(gè)辛苦的日夜換來的，在自己的理想道路上，多動(dòng)腦筋，不斷的思考，不停地學(xué)習(xí)?；仡櫳掀?a href="http://www.gugebb.cn/cjks/jjfjc/" target="_blank">初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑精選，為了初級(jí)夢(mèng)而奮斗吧!

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