2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的例題
稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，每天做一道稅務(wù)師練習(xí)題，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過(guò)關(guān)!
【單項(xiàng)選擇題】
1、某企業(yè)2015年已預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅190000元，2015年2月進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，確認(rèn)2015年全年應(yīng)納稅所得額為840000元。已知，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2016年匯算清繳所得稅應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：所得稅費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20000
B.借：以前年度損益調(diào)整 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20000
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000
D.借：所得稅費(fèi)用 210000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 210000
正確答案:B
答案解析 :
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，在“以前年度損益調(diào)整”科目中核算;該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=840000×25%-190000=20000(元)。
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