2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
對于初級會計師考試，習題的重要性相信考生們都已經(jīng)知道了。東奧小編整理了初級會計實務(wù)預(yù)習考點，希望可以幫助考生更好備考！
4.交納增值稅。企業(yè)當月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。
基本賬務(wù)處理：
(1)交納當月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項稅額合計為261800元，進項稅轉(zhuǎn)出合計13600元，進項稅額為85350元。該公司當月應(yīng)交增值稅計算結(jié)果如下：
應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)
當月，該公司銀行存款交納增值稅150000元
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 150000
貸：銀行存款 150000
5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
對于當月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
對于當月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
【提示】
(1)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。
(2)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。
(3)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。
【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 40050
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 40050
次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 40050
貸：銀行存款 40050
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