2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：我國稅務管理機構的職能劃分

來源：東奧會計在線責編：董嘉文2017-06-27 11:34:25

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　　我國稅務管理機構的職能劃分

　　1.稅務管理機構的設置

　　國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構，代表國家實施稅務管理的職能。國稅局系統(tǒng)實行國家稅務總局垂直領導管理體制，省以下地稅局也實行垂直管理。

　　2.稅收征收范圍的劃分

國稅征收	地稅征收	海關征收
增值稅、消費稅（進口環(huán)節(jié)的由海關代征）	營業(yè)稅（2016年5月1日之前）2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅	關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產品處理基金（進口部分）、代征進口產品消費稅、增值稅
車輛購置稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設稅和教育費附加	城市維護建設稅、教育費附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）
海洋石油企業(yè)資源稅	資源稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）
股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產品處理基金（國產部分）	印花稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）
股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產品處理基金（國產部分）	個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設費，社會保險費（部分地區(qū)）

　　國稅及地稅企業(yè)所得稅征收一般情況劃分如下圖所示：

　　特殊說明：

　　(1)國稅征收企業(yè)所得稅：境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè);銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業(yè)，由國稅局管理;

　　(2)地稅征收企業(yè)所得稅：地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));銀行(信用社)、保險公司以外的金融企業(yè)。

　　【提示】

　　(1)企業(yè)所得稅的征收管理機關一經確定，原則上不再調整。

　　(2)非居民企業(yè)未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的所得;或雖在中國境內設立機構、場所，但取得的來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所無實際聯系，中國境內的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內單位、個人的所得稅的國家稅務局或地方稅務局負責(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責)。

　　(3)依法免繳增值稅、營業(yè)稅(2016年5月1日前繳納)的企業(yè)，按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　(4)既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)(2016年5月1日之前繳納)，原則上按其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。企業(yè)辦理稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。

　　【例題1?單選題】關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是(　　)。

　　A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理

　　B.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理

　　C.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由財政局管理

　　D.從2009年1月1日起，新增的海洋石油企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理

　　【答案】B

　　【解析】選項ABC：自2009年起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;選項D：海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

　　【例題2?單選題】下列各項稅金中，屬于中央地方共享稅的是(　　)。

　　A.增值稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅