2017高級會計師考試備考正在如火如荼進行中，各位考生有沒有遇到一些不理解的問題？為了幫助各位考生及時解決問題，東奧小編整理高級會計師習(xí)題中的常見問題，堅持是通往勝利的橋梁！堅持是通往成功的必經(jīng)之路。行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨，才能最終守得住彩虹滿天。希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

　　一、業(yè)務(wù)外包控制 (☆☆☆)

　　業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(簡稱承包方)完成的經(jīng)營行為。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。

　　1.業(yè)務(wù)外包活動中的主要風(fēng)險

　　(1)外包范圍和價格確定不合理、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

　　(2)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

　　(3)業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等違法行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

　　2.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包。

　　(2)擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。

　　總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

　　(3)擇優(yōu)選擇承包方，簽訂外包業(yè)務(wù)合同。

　　(4)合理確定外包價格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。

　　(6)企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任.要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　3.外包業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理。嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。

　　(2)加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)。

　　(3)加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。

　　(4)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。

　　(5)加強對已完成業(yè)務(wù)外包合同的驗收工作。

　　二、財務(wù)報告

　　1.財務(wù)報告編制、對外提供與分析利用過程中的主要風(fēng)險

　　(1)編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

　　(2)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

　　(3)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。

　　2.財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)關(guān)注會計政策和會計估計。

　　(2)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則要求。

　　(3)如實反映各個項目的金額，關(guān)注資產(chǎn)減值等;企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn);各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債.嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債;所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

　　(4)企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入;各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本;企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

　　(5)企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流最構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

　　(6)注重按要求對附注的編制。附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。

　　(7)關(guān)注合并財務(wù)報表的范圍和方法。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　(8)注重信息技術(shù)的運用。企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù).提高工作效率和工作質(zhì)量.減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。

　　3.對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)及時對外提供財務(wù)報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。

　　(2)裝訂成冊，簽名蓋章。企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　(3)財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

　　4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)定期召開財務(wù)分析會議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。總會計師或分管會計工作的負(fù)貴人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　(2)注重對四張報表的不同分析。

　　(3)形成財務(wù)分析報告。企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

　　真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實現(xiàn)。腳踏實地才有收獲，學(xué)習(xí)更多高級會計實務(wù)知識點，祝大家2017高級會計職稱考試順利通關(guān)！

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