2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：核定扣稅試點(diǎn)改革的時(shí)間和范圍
2017年稅務(wù)師報(bào)考在本月20號(hào)結(jié)束，相信備考的小伙伴們已經(jīng)都報(bào)名完畢，接下來(lái)到了發(fā)力的時(shí)候了。東奧會(huì)計(jì)在線小編今天依然為大家?guī)?lái)2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)知識(shí)，一起來(lái)看一下吧。
核定扣稅試點(diǎn)改革的時(shí)間和范圍：
自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定抵扣。
試點(diǎn)改革的核心內(nèi)容：
改革1，改變?cè)?jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除辦法。取消了試點(diǎn)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣功能，改為實(shí)耗扣稅法，按納稅人實(shí)耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
改革2，將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷(xiāo)售貨物時(shí)貨物的適用稅率。即銷(xiāo)售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷(xiāo)售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。
核定扣除政策的具體運(yùn)用
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的——經(jīng)銷(xiāo)行為
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%)
損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量
【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)行為采取銷(xiāo)售數(shù)量控制法核定，納稅人根據(jù)每月農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年1月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)單價(jià)每噸40萬(wàn)元，損耗率5%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(萬(wàn)元)。
相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收政策
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)