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會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》習題精講：增值稅的納稅人

2017-05-2711:23:57 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　吃的苦中苦，方為人上人，想要通過會計從業(yè)考試，每天堅持是關(guān)鍵，東奧小編為大家提供財經(jīng)法規(guī)每日一練習題，希望大家能夠堅持練習，順利通過考試。

　　增值稅的納稅人

　　考點綜述：

　　在我國境內(nèi)銷售貨物、應稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱“年應稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　?、倌陸愪N售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè);

　?、诔齻€體經(jīng)營者以外的其他個人;

　?、鄯瞧髽I(yè)性單位;

　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的認定標準是：

　?、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

　?、趯ι鲜鲆?guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　?、垆N售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，年應稅銷售額在500萬元以下的。

　?、軕愪N售額超過規(guī)定標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認定標準的是( )。

　　A.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應稅銷售額120萬元的提供應稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于小規(guī)模納稅人。

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)

　　C.除個體經(jīng)營者以外的其他個人

　　D.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)