2017高級會計實務基礎知識：全面預算管理層級
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全面預算管理層級
一般情況下，企業(yè)的全面預算管理層級與企業(yè)內部層級相一致。在全面預算編制環(huán)節(jié)，先編制各個預算執(zhí)行單位的預算(個別預算)，如母公司預算、各子(孫)公司、分公司、事業(yè)部的預算。在此基礎上，再通過匯總、分析、審核平衡形成集團的總預算(合并預算)。在預算執(zhí)行與控制、預算考評環(huán)節(jié)，集團層面與分子公司層面和最末級組織單位層面也各不相同。
【案例3-1】甲集團公司是北京的一家木質地板產品的生產企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其全面預算管理制度的缺陷愈加明顯。在2016年年底，公司董事會商議了關于全面預算管理的相關事項，討論了企業(yè)預算的相關問題。
會議紀要顯示，各董事發(fā)言要點如下：
王董事認為企業(yè)只需設立全面預算管理辦公室并確定預算的執(zhí)行單位即可。
李董事認為全面預算管理是非常必要的，全面預算管理是管理會計的重要內容之一，其可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協調，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現提供合理保證。
吳董事認為，企業(yè)的戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標與全面預算工作之間，既有區(qū)別又有聯系。
張董事認為，全面預算通常由業(yè)務預算(即經營預算)、專項預算(即投融資預算)和財務預算三部分組成。
趙董事認為，企業(yè)的全面預算管理主要是預算的編制，其他環(huán)節(jié)無關緊要。
孫董事認為，全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，全面預算管理具有以下功能：(1)規(guī)劃與計劃功能;(2)溝通與協調功能;(3)控制與監(jiān)督功能;(4)考核與評價功能。
要求：
1.會議紀要中的各位董事的觀點有無不當之處，如有不當之處，請簡要說明理由。
2.簡要說明預算管理委員會的主要職責。
【參考答案及分析】
1.王董事的觀點是不正確的。全面預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現其目標的過程。要做好全面預算管理工作，實現企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的全面預算管理組織體系由三部分組成：全面預算管理的決策機構、全面預算管理的日常工作機構、全面預算執(zhí)行單位等。
趙董事的觀點是不正確的。全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預算管理的流程可分為預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個階段。
其余各位董事的觀點是正確的。
2.預算管理委員會的主要職責一般包括：(1)制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;(2)根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;(3)組織編制、綜合平衡預算草案;(4)下達經批準的正式年度預算;(5)協調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;(6)審議預算調整方案，依據授權進行審批;(7)審議預算考核和獎懲方案;(8)對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核;(9)其他全面預算管理事宜。
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