2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：遞延所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-05-17 10:14:32

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遞延所得稅

遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用，但以下兩種情況除外:

1. 某項交易或事項按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。其持有一項成本為100萬元的可供出售金融資產(chǎn)，會計期末公允價值為140萬元。假設(shè)甲公司期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在余額，且除此之外，不存在其他會計與稅法之間的差異。有關(guān)賬務(wù)處理如下:

（1）會計期末確認40萬元(140-100)的公允價值變動:

借:可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　400 000

貸:其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　400 000

（2）確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響:

借:其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　100 000

貸:遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　100 000

2. 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

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