2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：一般納稅人銷售不動產(chǎn)的審核
來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-05-16 10:15:29
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一般納稅人銷售不動產(chǎn)的審核
1. 銷售非自建不動產(chǎn)
一般納稅人銷售非自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率（或征收率）計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
2. 銷售自建不動產(chǎn)
一般納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人應納稅額的審核
1. 月份終了，對于當月發(fā)生的應繳未繳增值稅額
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
對于當月多繳的增值稅額
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2. 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。月末無需進行賬務處理。
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