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自營改增以后，發(fā)票 備注欄越來越受到稅務機關和企業(yè)的重視。隨著稅務局越來越加強發(fā)票檢查，讓人們再次增加了對發(fā)票管理的重視。那么，備注欄你填對了嗎？不同場景下的發(fā)票備注欄填寫方法也不同，小編總結(jié)了9種場景下發(fā)票備注欄的填寫方法。

場景一：保險機構(gòu)代收車船稅業(yè)務時

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

場景二：單/多用途卡業(yè)務結(jié)算時

單用途卡業(yè)務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時。以及在多用途卡業(yè)務中，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。

場景三：主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

場景四：在進行差額開票業(yè)務時

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

場景五：提供建筑服務開具發(fā)票時

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

場景六：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票時

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

場景七：銷售/出租不動產(chǎn)業(yè)務時

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

場景八：提供貨物運輸服務業(yè)務時

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

場景九：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

小編提示：發(fā)票“備注欄”不可忽視

對于發(fā)票，大多數(shù)財務人員只關注發(fā)票的抬頭、商品項目名稱、金額、稅率等內(nèi)容是否填寫齊全、正確，而甚少注意備注欄的填寫。營改增后，發(fā)票的開具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務和稅務處理，為了避免因發(fā)票備注欄的填寫不符合規(guī)定而導致相關稅務風險，其填寫和審核需引起注意。

（來源：東奧會計在線 作者：施若林）