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會計從業(yè)《會計基礎》基礎知識：資產(chǎn)負債表的一般格式

2017-05-0909:43:34 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　資產(chǎn)負債表的一般格式與編制的基本方法

　　(一)資產(chǎn)負債表的一般格式

　　在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負債和所有者權(quán)益。

　　資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，是資產(chǎn)負債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。

資產(chǎn)	期末余額	年初余額	負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）	期末余額	年初余額
流動資產(chǎn)：			流動負債：
貨幣資金			短期借款
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)			以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
應收票據(jù)			應付票據(jù)
應收賬款			應付賬款
預付款項			預收款項
應收利息			應付職工薪酬
應收股利			應交稅費
其他應收款			應付利息
存貨			應付股利
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)			其他應付款
其他流動資產(chǎn)			一年內(nèi)到期的非流動負債
流動資產(chǎn)合計			其他流動負債
非流動資產(chǎn)：			流動負債合計
可供出售金融資產(chǎn)			非流動負債：
持有至到期投資			長期借款
長期應收款			應付債券
長期股權(quán)投資			長期應付款
投資性房地產(chǎn)			專項應付款
固定資產(chǎn)			預計負債
在建工程			遞延收益
工程物資			遞延所得稅負債
固定資產(chǎn)清理			其他非流動負債
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)			非流動負債合計
油氣資產(chǎn)			負債合計
無形資產(chǎn)			所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
開發(fā)支出			實收資本（或股本）
商譽			資本公積
長期待攤費用			減：庫存股
遞延所得稅資產(chǎn)			其他綜合收益
其他非流動資產(chǎn)			盈余公積
非流動資產(chǎn)合計			未分配利潤
			所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計
資產(chǎn)總計			負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

　　(二)資產(chǎn)負債表編制的基本方法

　　1.“期末余額”欄的填列方法

　　(1)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列

　　大部分項目都可以根據(jù)相應的總賬賬戶余額直接填列。如：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、短期借款、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、資本公積、盈余公積等。

　　“貨幣資金”項目應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)填列。

　　(2)根據(jù)明細賬科目的余額計算填列

　　應收賬款=應收賬款賬戶所屬明細賬借方余額+預收賬款賬戶所屬明細賬借方余額-壞賬準備

　　預收款項=應收賬款賬戶所屬明細賬貸方余額+預收賬款賬戶所屬明細賬貸方余額

　　應付賬款=應付賬款賬戶所屬明細賬貸方余額+預付賬款賬戶所屬明細賬貸方余額

　　預付款項=應付賬款賬戶所屬明細賬借方余額+預付賬款賬戶所屬明細賬借方余額-壞賬準備

　　(3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列

　　長期待攤費用=“長期待攤費用”總賬科目的余額-“一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用”明細金額

　　“一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用”明細金額記入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。

　　長期借款=“長期借款”總賬科目余額-自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款

　　將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。

　　(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

　　固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

　　無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

　　【注意】在建工程不屬于固定資產(chǎn)，開發(fā)支出不屬于無形資產(chǎn)。

　　(5)綜合運用上述填列方法分析填列

　　存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+(-)材料成本差異-存貨跌價準備

　　【注意】

　?、俟こ涛镔Y不屬于存貨。

　?、诓牧铣杀静町惖挠囝~可能在借方，也可能在貸方。+材料成本差異借方余額，-材料成本差異貸方余額。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為1 000萬元，累計折舊賬戶余額為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為200萬元，在建工程賬戶余額為500萬元。該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.600

　　D.1 100

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)1 000-累計折舊200-固定資產(chǎn)減值準備200=600(萬元)。

　　2.“年初余額”欄的填列方法

　　通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。

　　如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

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