2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：代扣代繳計(jì)稅規(guī)定
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代扣代繳計(jì)稅規(guī)定
1. 代扣代繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅的扣繳義務(wù)人。
2. 代扣代繳的資源范圍：是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
3. 代扣代繳適用的單位稅額：
（1）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。
（2）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。
4. 代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題1?單選題】下列對(duì)于聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收管理資源稅的是（ ）。
A.煤炭
B.原油
C.固體鹽
D.天然氣
【答案】C
【例題2·單選題】2016年初，某省甲銅礦兼并了鄰省乙銅礦，并將其作為下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)單位。5月，甲銅礦共計(jì)銷售精礦10萬(wàn)噸，其中60%為乙銅礦移送，選礦比為20%，已知銅礦原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)繳納資源稅（ ）。
A.40萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.500萬(wàn)元
【答案】C
【解析】甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)納的資源稅=10×（1-60%）÷20%×10=200（萬(wàn)元）。
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