2017高級會計實務(wù)知識點：金融工具基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-05-05 14:41:26

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　　金融工具基礎(chǔ)知識

　　金融工具：形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

　　債券：債務(wù)工具

　　股票：權(quán)益工具

　　(一)金融資產(chǎn)

　　1.庫存現(xiàn)金、銀行存款;

　　2.應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項;

　　3.債權(quán)投資;

　　4.股權(quán)投資等。

　　(二)金融負(fù)債

　　1.應(yīng)付賬款

　　2.應(yīng)付票據(jù)

　　3.應(yīng)付債券

　　4.短期借款

　　5.長期借款

　　(三)權(quán)益工具

　　1.能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。

　　2.普通股、優(yōu)先股

　　3.認(rèn)股權(quán)證

　　4.股票期權(quán)

　　(四)金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分

　　1.優(yōu)先股：是“股”還是“債”?

　　2.永續(xù)債：是“債”還是“股”?

　　(五)復(fù)合金融工具

　　(六)考試范例

　　【資料】2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值對外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額10億元，期限3年，票面年利率低于當(dāng)日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費用(金額達(dá)到重要性水平)。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定，持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后，以固定轉(zhuǎn)股價轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股，甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后，對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了會計處理。

　　【要求】根據(jù)資料，說明甲公司在初始計量時，應(yīng)如何確定該可轉(zhuǎn)換債券所含負(fù)債和權(quán)益成分的公允價值，并說明相關(guān)費用分配應(yīng)采用的方法。

　　【參考答案】

　　企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行折現(xiàn)確認(rèn)負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確認(rèn)權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

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