17年《中級會計實務》考試大綱第6章
第二節(jié) 內部研究開發(fā)支出的確認和計量
一、研究與開發(fā)階段的區(qū)分
研究，是指為獲取并理解新的科學或技術知識等進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。研究階段基本上是探索性的，為進一步的開發(fā)活動進行資料及相關方面的準備，已經進行的研究活動將來是否會轉入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。
開發(fā)，是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等相對于研究階段而言，開發(fā)階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。
二、研究與開發(fā)支出的確認
企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計人當期損益(管理費用)。
企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產:
(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出偉在技術上具有可行性;
(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;
(3)無形資產產生經濟利益的方式;
(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出告該無形資產;
(5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計人當期損益。
三、內部開發(fā)的無形資產的計量
內部開發(fā)活動形成的無形資產成本，由可直接歸屬于該資產的創(chuàng)造、生產并使該資產能夠管理層頂定的方式運作的所有必要支出組成。其成本儀包括滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再凋整。
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