2017注會《稅法》每日一練：應納稅額的計算（3）
來源：東奧會計在線責編：高源2017-04-30 10:33:23
2017注冊會計師考試教材相信大家已經收到了，今年的教材變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習題，希望各位考生能夠不忘初心，堅持自己的夢想。
【單選】甲手表廠(增值稅一般納稅人)2016年4月委托乙加工廠加工100只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為200萬元，當月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費40萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為3萬元/只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入468萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%，甲手表廠2016年4月應向主管稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。
A.0
B.60
C.20
D.80
【正確答案】C
【答案解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2016年4月應向主管稅務機關申報繳納消費稅=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(萬元)。
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