2017高級會計考試考點精講：風(fēng)險評估和控制方法

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-28 14:00:23

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　　行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法

　　1.風(fēng)險評估工作機制

　　風(fēng)險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，通常由單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。風(fēng)險評估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。

　　為及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

　　2.風(fēng)險評估程序

　　(1)目標設(shè)定。

　　(2)風(fēng)險識別。

　　①單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：內(nèi)部控制工作的組織情況;內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況;內(nèi)部管理制度的完善情況;內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;財務(wù)信息的編報情況;其他情況。

　?、趩挝贿M行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：預(yù)算管理情況;收支管理情況;政府采購管理情況;資產(chǎn)管理情況;建設(shè)項目管理情況;合同管理情況;其他情況。

　　(3)風(fēng)險分析。

　　(4)風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔和風(fēng)險承受四種。

　　3. 風(fēng)險控制方法

　　(1)不相容崗位相互分離。

　　(2)內(nèi)部授權(quán)審批控制。

　　(3)歸口管理。

　　(4)預(yù)算控制。

　　(5)財產(chǎn)保護控制。

　　(6)會計控制。

　　(7)單據(jù)控制。

　　(8)信息內(nèi)部公開。

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