2017初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅法律制度
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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
【考點(diǎn)1】企業(yè)所得稅的納稅人
1.企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
表5-1 居民企業(yè)與非居民企業(yè)
納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對象 |
居民企業(yè) | （1）依照中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè) （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) | 就來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅 |
非居民企業(yè) | 按照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) | （1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，就來源于“境內(nèi)”的所得和雖來源于“境外”但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國納稅 （2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就來源于“境內(nèi)”的所得，在我國納稅 |
【考點(diǎn)2】企業(yè)所得稅的計(jì)算
1.直接計(jì)算法
(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準(zhǔn)予扣除的金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【解釋1】應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入均應(yīng)計(jì)入收入總額，考生應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分三者的范圍。
【解釋2】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算;虧損彌補(bǔ)期限自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。
2.間接計(jì)算法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
?、僭谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目(如稅收滯納金)，應(yīng)全額調(diào)增;
?、谠谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi))，超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增。
(2)納稅調(diào)整減少額
?、購浹a(bǔ)以前年度(5年內(nèi))虧損;
②免稅收入;
?、奂佑?jì)扣除項(xiàng)目(如研究開發(fā)費(fèi)用)。
時(shí)間是個(gè)常數(shù)，但也是個(gè)變數(shù)。勤奮的人無窮多，懶惰的人無窮少。最后的沖刺階段，考生應(yīng)該更多關(guān)注初級會(huì)計(jì)職稱高頻考點(diǎn)的記憶和練習(xí)，堅(jiān)持就是勝利，上天不會(huì)辜負(fù)每一個(gè)奮力拼搏的人，加油!
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