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1．在質(zhì)保期內(nèi)因配件質(zhì)量問(wèn)題而損壞的配件，我公司免費(fèi)為客戶(hù)更換，那么這個(gè)免費(fèi)更換的配件是否需要做視同銷(xiāo)售處理。如果按視同銷(xiāo)售做賬務(wù)處理，計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定，公司的配件都是外部采購(gòu)，那么計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅的采購(gòu)價(jià)是否就為配件的采購(gòu)價(jià)？

答：保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)是作為銷(xiāo)售合同的一部分的的，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷(xiāo)售時(shí)獲得，公司已就銷(xiāo)售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無(wú)須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零配件也不需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。購(gòu)買(mǎi)維修領(lǐng)用零配件產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分公司不予報(bào)銷(xiāo)，對(duì)應(yīng)的這部分稅金是否可以進(jìn)行抵扣？

答：超標(biāo)準(zhǔn)的住宿費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，不是企業(yè)負(fù)擔(dān)的支出。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3．對(duì)外支付利息100萬(wàn)（含稅），需代扣代繳所得稅、增值稅及附加，其中代扣代繳增值稅＝100÷1.06×0.06≈5.66（萬(wàn)），代扣代繳附加稅＝5.66×0.12＝0.68（萬(wàn)），代扣代繳所得稅的計(jì)稅依據(jù)能否扣除增值稅及附加，即＝100－5.66－0.68＝93.66（萬(wàn)），代扣代繳所得稅＝93.66×0.1≈9.37（萬(wàn)）？

非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。所以代繳代繳所得稅的計(jì)稅依據(jù)是扣除增值稅后的金額即100÷1.06。

4．話(huà)費(fèi)滯納金是否可以要求電信公司開(kāi)具發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)?！彪娦殴鞠蚩蛻?hù)提供語(yǔ)音通話(huà)等電信服務(wù)而收取的滯納金屬于價(jià)外收取的各種性的收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅。

話(huà)費(fèi)滯納金取得發(fā)票，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5．企業(yè)獲得的交通事故賠償款是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第九條規(guī)定，應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。所以，公司收取肇事方支付的車(chē)輛維修賠償款，并未發(fā)生應(yīng)稅行為，不屬于發(fā)生應(yīng)稅行為而取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

6．企業(yè)于2017年1月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)日期是2016年12月份，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）的通知》國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。因此，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7．未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，股東繳企業(yè)所得稅嗎？

答：境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，相當(dāng)于股東取得權(quán)益性投資收益后再向其追加投資的行為。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

因此，境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，符合上述規(guī)定的法人股東（居民企業(yè)）不需要繳納企業(yè)所得稅。

8．有可以減半征收的優(yōu)惠項(xiàng)目，又是高新技術(shù)企業(yè)，這兩種優(yōu)惠可以疊加享受嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）第一條第（三）款規(guī)定，“居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，減半征收的優(yōu)惠項(xiàng)目所得應(yīng)當(dāng)依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅，無(wú)法疊加享受高新技術(shù)企業(yè)的15%低稅率優(yōu)惠。

9．承兌貼現(xiàn)利息能不能抵扣？

答：不能抵扣?！蛾P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36號(hào)中《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：……（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。以及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

10．超過(guò)180天未認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票能沖紅嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅總局公告2016年第47號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：……銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息?！币虼?，對(duì)不符合以上紅字發(fā)票開(kāi)具范圍規(guī)定，僅因超期未認(rèn)證原因是不允許專(zhuān)用發(fā)票沖紅的。

11．請(qǐng)問(wèn)房屋的租賃費(fèi)可以算在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除里嗎？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）允許加計(jì)扣除的費(fèi)用是指，通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。不包括房屋的租賃費(fèi)。

（來(lái)源：xiaochenshuiwu）