2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：短期償債能力分析
【東奧小編】做充足的準(zhǔn)備，過(guò)隨遇而安的生活。以下是東奧中級(jí)職稱頻道為廣大考生提供的2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)，希望大家能夠夠積少成多，從容備考!
短期償債能力分析
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是( )。
A.現(xiàn)金
B.產(chǎn)成品
C.應(yīng)收賬款
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】B
【解析】構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目，流動(dòng)性差別很大。其中貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各項(xiàng)應(yīng)收賬款，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)，稱為速動(dòng)資產(chǎn)。
短期償債能力
(1)本年度營(yíng)運(yùn)資金=3590-1640=1950(萬(wàn)元)
上年度營(yíng)運(yùn)資金=3130-1240=1890(萬(wàn)元)
(2)年初流動(dòng)比率=3130/1240=2.524
年末流動(dòng)比率=3590/1640=2.189
(3)年初速動(dòng)比率=1395/1240=1.13
年末速動(dòng)比率=2470/1640=1.51
(4)年初現(xiàn)金比率=(135+70)/1240=0.165
年末現(xiàn)金比率=(260+40)/1640=0.183
2.指標(biāo)的具體分析
(1)營(yíng)運(yùn)資金
指標(biāo)計(jì)算
營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
【擴(kuò)展】=非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益-非流動(dòng)資產(chǎn)
分析結(jié)論
營(yíng)運(yùn)資金為正，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，不能償債的風(fēng)險(xiǎn)較小。反之，當(dāng)營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)，此時(shí)，企業(yè)部分非流動(dòng)資產(chǎn)以流動(dòng)負(fù)債作為資金來(lái)源，企業(yè)不能償債的風(fēng)險(xiǎn)很大。
局限性
絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，不便于不同企業(yè)之間的比較。
表10-4 A公司和B公司的營(yíng)運(yùn)資金表
A公司：
流動(dòng)資產(chǎn)：600萬(wàn)元
流動(dòng)負(fù)債：200萬(wàn)元
營(yíng)運(yùn)資金：400萬(wàn)元
B公司：
流動(dòng)資產(chǎn)：2400萬(wàn)元
流動(dòng)負(fù)債：2000萬(wàn)元
營(yíng)運(yùn)資金：400萬(wàn)元
(2)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率分析
?、僖话銇?lái)說(shuō)，比率高，短期償債能力強(qiáng)，但比率過(guò)高會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本;
②影響可信性因素
【例題·多選題】公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清其原因，應(yīng)檢查的財(cái)務(wù)比率包括( )。
A.銷售凈利率
B.流動(dòng)比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
【答案】BCD
預(yù)祝各位考生2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!
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