2017高級會計考試考點精講：風險管理

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 18:56:59

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　　風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　(一)風險管理的涵義

　　風險管理就是對企業(yè)風險和機會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。

　　我國風險管理主要依據(jù)根據(jù) 2006 年 6月6日國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》。

　　(二)風險管理與內(nèi)部控制

　　風險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實務操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風險為導向的內(nèi)部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經(jīng)營和戰(zhàn)略風險管理逐漸發(fā)展為整合風險管理。實踐證明，內(nèi)部控制的有效實施有賴于風險管理的技術(shù)方法，而風險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風險管理的融為一體。

　　風險識別與風險分析

　　風險管理主要包括風險識別、風險分析與風險應對三大環(huán)節(jié)。

高級會計實務

　　(一)風險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點。

　　常用的風險識別技術(shù)和方法主要有：行業(yè)風險組合清單、職能部門風險匯總、頭腦風暴、SWOT分析、問卷調(diào)查等。

技術(shù)和方法	內(nèi)容說明
行業(yè)風險組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風險。企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)的風險組合清單，作為識別本企業(yè)風險的基礎(chǔ)和參考。
職能部門風險匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標分解至各職能部門，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標，列舉其職責范圍內(nèi)的各類風險，并經(jīng)上級主管部門或管理層評估后予以確定。優(yōu)點在于可以識別各類細微的、容易被管理層忽視的風險，缺點在于過于重視各職能部門的風險，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重大風險。職能部門風險匯總可以參考行業(yè)風險組合清單的內(nèi)容。
頭腦風暴	企業(yè)董事會及其風險管理委員會、審計委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級、不同職能部門、不同崗位的員工，對企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風險進行自由討論，形成對企業(yè)風險的基本認識。這種由不同經(jīng)驗、不同背景和不同風險偏好的人員共同參與的頭腦風暴，有助于識別那些潛在的、不易被察覺的風險。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢一劣勢一機會一威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術(shù)。優(yōu)勢和劣勢針對企業(yè)內(nèi)部各種因素，包括組織架構(gòu)、企業(yè)文化、財務資源和人力資源等；機會和威脅針對企業(yè)外部面臨的各類變量，這些變量在短期內(nèi)對企業(yè)而言是不可控的，比如政治、社會、環(huán)境和行業(yè)風險等。企業(yè)在識別風險時，可以利用SWOT分析的成果，重點關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢和威脅，在此基礎(chǔ)上對風險進行討論并形成一致意見。
問卷調(diào)查	問卷調(diào)查通常是針對一項新的業(yè)務或事項進行的風險識別方法。比如，企業(yè)需要對新成立的職能部門或業(yè)務單元進行風險識別。由于沒有以往的經(jīng)驗借鑒，企業(yè)可以通過問卷調(diào)查的方式，向相關(guān)方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務人員詢問新的業(yè)務或事項可能存在的風險，并以問卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務或事項的風險的參考依據(jù)。