2017稅務師《稅法二》高頻考點：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
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小型微利企業(yè)優(yōu)惠
1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關(guān)審核批準。
3. 小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。
（2）定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。
（3）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
（4）本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。
（5）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個時段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。計算公式如下：
2015年10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）
4. 企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
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