2017高級會計考試考點精講：預(yù)算控制（四）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-06 11:33:30

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　　財務(wù)預(yù)算控制

高級會計考試

　　【現(xiàn)金預(yù)算控制】

　　現(xiàn)金預(yù)算控制的目標(biāo)有三個：(1)控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污;(2)控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險，保證資金及時供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動性方面出現(xiàn)向題;(3)提高資金的使用效率與效果。

　　現(xiàn)金安全風(fēng)險的管理策略重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞，企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算控制中要注意以下幾點：

　　(1)建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”的情況下，更加需要強調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)的完善、授權(quán)的規(guī)范，以及資金收付內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行。

　　(2)貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

　　(3)加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響資金內(nèi)部控制的效果。

　　對于現(xiàn)金短缺風(fēng)險的控制，我們認為，企業(yè)可以從以下幾個方面著手來應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：

　　(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負債在期限上匹配(“長錢長用，短錢短用”),避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險。合理確定資產(chǎn)負債率，對一些生產(chǎn)經(jīng)營好、產(chǎn)品適銷對路、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負債比率可以適當(dāng)高些;對于經(jīng)營不理想、產(chǎn)銷不暢、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè).負債比率應(yīng)適當(dāng)?shù)托⒁饨?jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險搭配。

　　(2)加強經(jīng)營性營運資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，使季節(jié)性、周期性流動資產(chǎn)增長所需的資金能夠及時足額地籌集。

　　(3)拓展融資集道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款.還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債(公司債)，可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。對于廣大的中小企業(yè)除一般的銀行借款外，還可以采用“供應(yīng)鏈融資”，以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等。

　　(4)保持財務(wù)彈性。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了現(xiàn)金的流動性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時，也應(yīng)適當(dāng)控制負債比率.保留融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

　　企業(yè)在采取上述手段管理好現(xiàn)金安全風(fēng)險和現(xiàn)金短缺風(fēng)險的同時，還需要不斷提高現(xiàn)金的使用效率，降低企業(yè)的財務(wù)費用，促進企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　預(yù)算調(diào)整

　　(一)預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵

　　預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜而進行的預(yù)算修改。

　　(二)預(yù)算調(diào)整的原則

　　企業(yè)在預(yù)算調(diào)整實務(wù)中存在以下問題：一是過于強調(diào)預(yù)算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時調(diào)整，導(dǎo)致資源重大浪費;二是有些企業(yè)走向另一極端，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大;三是預(yù)算收入和利潤目標(biāo)一般調(diào)低不調(diào)高，削弱了企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施。所以，企業(yè)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持以下原則：

　　1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);

　　3.按規(guī)定程序進行調(diào)整;

　　4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng)。

　　(三)預(yù)算調(diào)整程序

　　1.預(yù)算執(zhí)行單位對需要進行預(yù)算調(diào)整的事項進行深入分析，明確調(diào)整范圍和金額;

　　2.預(yù)算執(zhí)行單位向主管領(lǐng)導(dǎo)申請調(diào)整預(yù)算，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意;

　　3.預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請，預(yù)算管理辦公室組織對調(diào)整申請進行審議;

　　4.預(yù)算管理辦公室向預(yù)算管理委員會上報經(jīng)審議后的預(yù)算調(diào)整申請;

　　5.預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整;

　　6.預(yù)算管理辦公室下達預(yù)算調(diào)整通知。

　　成功的預(yù)算控制的特征