2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-04-05 09:37:59

【東奧小編】轉(zhuǎn)眼間，四月已經(jīng)來(lái)臨，正是學(xué)習(xí)好時(shí)節(jié)，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

一般納稅人應(yīng)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。

防偽稅控系統(tǒng)包括專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

專(zhuān)用設(shè)備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)和其他設(shè)備；

通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣（價(jià)稅合并抵扣）。

1. 專(zhuān)用發(fā)票的構(gòu)成和限額

扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況依法進(jìn)行審批。

自2014年5月1日起，一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

【例題?單選題】增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批機(jī)關(guān)是（　　）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。

2. 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定

3. 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（3）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。