2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16
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