2017稅務師《稅法二》高頻考點：資產(chǎn)處置收入
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資產(chǎn)處置收入
內(nèi)部處置
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算
外部處置
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
自制的資產(chǎn)，按同期同類資產(chǎn)售價確定收入；外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時的價格確定收入
【解釋】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移（企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨掌握）。
【解釋】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售
【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項行為中，不應視同銷售的是（ ）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】D
【解析】選項D屬于總分機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移，所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，所以企業(yè)所得稅不視同銷售。
【例題2?單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。
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