2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：收入總額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-13 10:18:19

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收入總額

1. 貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

2. 非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容	重難點(diǎn)分析
一般收入確認(rèn)	9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)
特殊收入確認(rèn)	分期收款和視同銷售是重點(diǎn)
處置財(cái)產(chǎn)收入確認(rèn)	內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)
相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)	售后回購、以舊換新、折扣、買一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理）

一般收入的確認(rèn)

1. 銷售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2. 提供勞務(wù)收入（增值稅、營改增）

3. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

5. 利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國債利息免稅）

6. 租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（跨期租金）

【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理

7. 特許權(quán)使用費(fèi)收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8. 接受捐贈(zèng)收入

（1）收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

（2）受贈(zèng)金額的確認(rèn)。

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