水利基本建設(shè)資金的管理
水利基本建設(shè)財務(wù)管理屬于非營利組織的財務(wù)管理，是指非營利組織的財務(wù)活動，處理與政府、資源提供者、債權(quán)人等各方面財務(wù)關(guān)系的一項管理工作。
各級水利行政主管部門和建設(shè)單位都必須建立健全財務(wù)會計機構(gòu)，縣以上水利行政主管部門必須有專人從事基建財務(wù)會計工作，建設(shè)單位必須配備專職財務(wù)會計人員。
一、資金使用的管理原則
1．統(tǒng)一規(guī)劃
2．分級建設(shè)
3．分級管理
4．按項目核算
【提示】
各建設(shè)單位必須嚴格按照上級主管部門批準的項目和年度計劃，在核定的基本建設(shè)投資額度以內(nèi)支用基本建設(shè)資金。
利用外資項目的貸款總承諾額，應(yīng)列入建設(shè)項目概（預(yù)）算，各年度利用外資數(shù)額應(yīng)按所簽訂的國外借款合同或協(xié)議所確定的分年用款數(shù)額列入當(dāng)年基本建設(shè)投資計劃，并按國家計委、財政部和建行總行有關(guān)利用外資的規(guī)定使用。
二、儲備及結(jié)算資金的管理
（一）儲備資金的管理
儲備資金是為下年度基本建設(shè)而必須儲備的資金，主要包括貨幣資金、庫存材料和庫存設(shè)備。
1．貨幣資金
貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，重點放在內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行上。
（1）貨幣資金的收付、保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專人負責(zé)，其他人員不得接觸。
（2）出納人員不能同時負責(zé)總分類賬登記、保管，不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，要與貨幣資金審批人員、稽核人員、會計檔案保管人員相分離，實施嚴格的審批制度。
（3）貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理。
（4）負責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。
（5）建立出納、印鑒保管、會計、稽核、會計檔案保管及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。
（6）貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證，會計業(yè)務(wù)處理要及時。
2．庫存材料和設(shè)備
（1）建設(shè)單位必須加強設(shè)備和材料的管理，建立健全設(shè)備和材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退及保管制度，不準以購作耗，以領(lǐng)代耗。
（2）建設(shè)單位應(yīng)對庫存的設(shè)備和材料，進行定期清查盤點，年終要進行全面清查盤點，做到賬實相符。
（3）對積壓的設(shè)備和材料應(yīng)按審批權(quán)限及時予以處理；對盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)的設(shè)備和材料要查明原因，分清責(zé)任，分別不同情況，按規(guī)定審批程序報批處理。
（4）對因保管不善而造成的損失，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。
（二）結(jié)算資金的管理
結(jié)算資金是建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中在加工、定貨、預(yù)收、預(yù)付等業(yè)務(wù)活動方面發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)。
財會人員要認真審核各項往來款項是否符合國家規(guī)定和有關(guān)協(xié)議、合同的要求，是否遵守財經(jīng)紀律。
1．工程預(yù)付款的管理
（1）支付條件
①水利基本建設(shè)工程、設(shè)備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項目法人認可的工程預(yù)付款保函或履約保證金；
②合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時間、抵扣方式；
③合同款項支付時，收款單位及銀行賬號與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；
④支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證。
（2）支付程序
（3）支付比例
預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額預(yù)付。
包工不包料的工程，預(yù)付金額不低于合同價的10%，分兩次預(yù)付，第一次按40%，第二次按60%。
包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價的30%，且分兩次預(yù)付。
【案例1】
某項水利工程，合同價400萬元，包工包料，項目應(yīng)付預(yù)付工程款120萬元，第一次付48萬元（40%），第二次付72萬元（60%）。
第一次付款：
借：預(yù)付工程款——XX公司 480 000
貸：銀行存款 480 000
【注意】
①預(yù)付工程款按合同約定的起扣點、比例等在工程價款結(jié)算時足額扣回。
②對于未批準開工的工程不得支付工程預(yù)付款。
③施工單位向建設(shè)單位預(yù)收備料款的建設(shè)項目，建設(shè)單位組織材料供應(yīng)和預(yù)付施工單位備料款的限額，必須控制在年度建安工作量的25%以內(nèi)，隨著工程的進展，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付備料款的數(shù)額和扣回的時間、次數(shù)，以沖抵工程款的形式陸續(xù)扣回，工程竣工時應(yīng)全部扣清。施工單位在收到備料款后，在規(guī)定期限內(nèi)仍不開工的，建設(shè)單位應(yīng)收回預(yù)付的備料款。
2．工程價款結(jié)算的管理
（1）工程價款結(jié)算方式
工程價款結(jié)算按照合同簽訂的條款、實際完成的工程量及監(jiān)理情況進行結(jié)算，結(jié)算形式有以下幾種：
①竣工一次性結(jié)算
施工單位所需流動資金由銀行貸款的建設(shè)項目，承發(fā)包合同簽訂后，當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的建設(shè)項目，可實行全部工程竣工后一次結(jié)算。
跨年度施工的建設(shè)項目，其單項工程當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的，可實行單項工程竣工后一次結(jié)算，若單項工程當(dāng)年開工當(dāng)年不能竣工的，可按形象進度實行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額不得超過該單項工程合同（預(yù)算）價值的90%～95%，其余部分待該工程竣工驗收并保修期滿后，憑工程驗收單據(jù)再結(jié)算。
②分次預(yù)付，完工后一次結(jié)算
對工期較短且施工技術(shù)比較簡單的建設(shè)項目，實行分次預(yù)付、完工后一次結(jié)算，但分次預(yù)付應(yīng)與工程進度大體一致，分次預(yù)付的總額不得超過該項目工程投資的90%～95%，保留的工程尾款，待工程竣工驗收并保修期滿后，憑工程驗收單據(jù)再最后結(jié)清。
③定期結(jié)算
按規(guī)定預(yù)付給施工單位部分備料款的包工包料的建設(shè)項目，在月初（中）按當(dāng)月施工計劃工作量的50%預(yù)付工程價款，月終按實際完成量的90%～95%結(jié)算，并扣回月初（中）預(yù)付的工程價款，保留5%～10%的工程尾款；包工不包料的建設(shè)項目，不實行預(yù)付，月終按實際完成工程進度結(jié)算，但應(yīng)保留5%～10%的工程尾款，工程尾款待工程竣工驗收并保修期滿后，憑工程驗收單據(jù)，再最后結(jié)算。
（2）工程價款結(jié)算依據(jù)
①工程承包合同；
②招標投標文件；
③經(jīng)批準實施的施工圖設(shè)計文件；
④設(shè)計變更通知；
⑤與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。
（3）工程價款結(jié)算的審批程序
承包商申報→監(jiān)理工程師審核→工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財務(wù)管理部門審核→建設(shè)單位負責(zé)人（法人代表）審批→承包商提供結(jié)算發(fā)票→支付。
（4）工程價款結(jié)算支付方式
工程價款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。
【提示】
設(shè)備和材料價款的結(jié)算，必須堅持貨、款兩清的原則，對制造期在半年以上的大型專用設(shè)備（以單臺計算）和船舶，可以在生產(chǎn)廠家投料生產(chǎn)后，根據(jù)實際制造進度，分次付款，但應(yīng)保留10%的設(shè)備尾款作為質(zhì)量保證金，待交貨驗收并保修期滿后再結(jié)清。
3．質(zhì)量保證金、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理
質(zhì)量保證金、預(yù)付工程款保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。
質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價款結(jié)算時足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項目和往來單位進行一一對應(yīng)管理。
預(yù)付工程款保函必須按合同約定交足由項目法人認定的工程預(yù)付款保函，在沒有辦理前不得支付工程預(yù)付款。預(yù)付款履約保函必須是無條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負責(zé)人批準退回。
完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價款結(jié)算，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結(jié)算中處理完畢。
在完工結(jié)算前，要對工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進行清理，在進行完工結(jié)算的同時將履約保證金或履約保函退回。
【案例2】
甲公司2015年9月收到承包商上報完成的工程量及投資顯示：本月完成投資100萬元，經(jīng)總監(jiān)審核后報項目法人有關(guān)部門審批，監(jiān)理簽申意見是應(yīng)扣留預(yù)付工程款20萬元，扣留質(zhì)量保證金5%即5萬元，本月應(yīng)支付工程款75萬元。
借：建筑安裝工程投資 1 000 000
貸：預(yù)付工程款——XX公司 200 000
其他應(yīng)付款——XX公司 50 000
銀行存款/應(yīng)付工程款 750 000
4．工程預(yù)付款和工程價款結(jié)算的區(qū)別
預(yù)付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準備和施工啟動的資金，對于建設(shè)單位來說是一種債權(quán)，對承包商來說是一種債務(wù)，建設(shè)單位在財務(wù)處理時要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算時要按合同約定扣回，不能列入投資完成。
工程價款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應(yīng)價值的認可，構(gòu)成投資完成，計入項目建設(shè)成本。
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