早春三月，正是學(xué)習(xí)好時(shí)節(jié)！東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。

　　代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

　　一、代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(一)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會計(jì)制度

　　1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會計(jì)制度，應(yīng)按《個(gè)體戶會計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，也可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會計(jì)科目;按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。

　　2.代建個(gè)體工商戶簡易賬會計(jì)制度，設(shè)置簡易會計(jì)科目核算，按月編制應(yīng)稅所得表。

　　(二)準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)

　　1.收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。

　　2.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，符合規(guī)定的可以在稅前扣除。

　　3.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財(cái)物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　【例題?多選題】個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。

　　A.用于個(gè)人和家庭的支出

　　B.贊助支出

　　C.分配股利

　　D.經(jīng)營性支出

　　E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

　　二、代理記賬操作規(guī)范

　　對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　(一)代制會計(jì)憑證

　　會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。稅務(wù)師代制會計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

　　1.審核原始憑證

　　稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。應(yīng)注意審核原始憑證的以下兩個(gè)方面：

　　(1)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性;

　　(2)原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

　　2.代制記賬憑證

　　【提示】稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。

　　(二)代為編制會計(jì)賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

　　3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。

　　【提示】稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對，并且結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得，為編制會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《個(gè)體工商戶會計(jì)制度》的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目

　　C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作

　　D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】A

　　(三)代為編制會計(jì)報(bào)表

　　1.設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。

　　2.設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶：要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

　　【例題1?單選題】稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是( )。

　　A.留存利潤表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.應(yīng)稅所得表

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】C

　　【例題2?單選題】稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，按《個(gè)體工商戶會計(jì)制度》的規(guī)定,應(yīng)代為編制( )，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表

　　【答案】D

　　(四)代理納稅申報(bào)

　　個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　【鏈接】企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

　　(五)代理納稅審查

　　稅務(wù)師的審查重點(diǎn)是審查應(yīng)稅所得表各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。

　　【提示】個(gè)體工商戶會計(jì)制度的簡易會計(jì)科目：P90

　　存貨=原材料、庫存商品

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)付工資=應(yīng)付職工薪酬

　　留存利潤=利潤分配

　　業(yè)主投資=實(shí)收資本

　　本年應(yīng)稅所得=本年利潤

　　稅后列支費(fèi)用≈營業(yè)外支出

　　【例題·單選題】某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，2015年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄不正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　稅后列支費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　B.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅　　　　　　　　 100

　　C.借：留存利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：稅后列支費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)付工資 　　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　【答案】D

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