2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（62）
【案例1】甲公司為增值稅一般納稅人，5月份進(jìn)口一批手機，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。
甲公司進(jìn)口手機應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.88(萬元)。
【案例2】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月份進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為70萬元，甲公司繳納進(jìn)口關(guān)稅7萬元、進(jìn)口消費稅13.59萬元。
甲公司進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×增值稅稅率=(70+7+13.59)×17%=15.4(萬元)。
【案例3】甲公司是增值稅一般納稅人，5月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬元，同時支付運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費金額為8萬元。
在本案中：
(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+100×10%)×17%=18.7(萬元)
(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=18.7+8×11%=19.58(萬元)
(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×17%-19.58=14.42(萬元)。
【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
祝各位考生能夠順利通過2017年初級會計考試!
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