2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（60）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-02 10:55:06

　　【提示】

　　【1】納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，準(zhǔn)予依法從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【2】一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【4】自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【5】(1)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(2)取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　(3)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。(2017年新增)

初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　【案例】

　　甲公司是增值稅一般納稅人，2016年6月5日購(gòu)進(jìn)寫(xiě)字樓一層用于辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月起開(kāi)始計(jì)提折舊。6月20日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過(guò)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1000萬(wàn)元。

　　(1)2016年，甲公司就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×60%=600(萬(wàn)元);

　　(2)2017年，甲公司就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

　　3.憑票計(jì)算抵扣

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

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