>>>量身定制 穩(wěn)步提升—選擇高端私教班 無分?jǐn)?shù)限制不過退費!<<<

>>>東奧品質(zhì)—2017稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<

　　每天做題可以保持良好的學(xué)習(xí)狀態(tài)，在2017年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期里，東奧小編為您提供2017《稅法二》知識點，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點內(nèi)容。

收入總額

　　1.直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損

　　2.間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　企業(yè)收入總額確認(rèn)

　　稅法口徑的收入：

　　【解釋】收入總額確認(rèn)四個要點：

　　(一)一般收入的確認(rèn)

　　1.銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)

　　2.提供勞務(wù)收入(增值稅、營改增)

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)(營改增)

　　【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

　　(1)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。(結(jié)合撤資)

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)

　　按股東大會做出利潤決定分配的當(dāng)天確認(rèn)收入。

　　【解釋】股權(quán)溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)(結(jié)合轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅的規(guī)定)

　　5.利息收入;按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)

　　6.租金收入(有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(跨期租金)

　　【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費收入(無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。

　　8.接受捐贈收入

　　(1)收入確認(rèn)時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

　　(2)受贈金額的確認(rèn)。(綜合題考點)

　　9.其他收入

　　指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【提示1】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計算業(yè)務(wù)招待費、廣宣費的稅前扣除限額基數(shù)(銷售收入)的組成部分。

　　【提示2】注意四方面問題：

　　(1)不同收入項目的區(qū)分;

　　(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;

　　(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定;

　　(4)“其他收入”不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　(1)不同收入項目的區(qū)分

　　(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

　?、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

　　(3)收入實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定

　　(二)特殊收入確認(rèn)

　　(三)資產(chǎn)處置收入

　　【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨掌握)。

　　【解釋2】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售

　　(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)(客觀題)

　　(一個是時間，一個是金額)

　　1.銷售商品收入

　　2.提供勞務(wù)收入

　　(1)安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　　(2)宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　(3)軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　(4)會員費。

　　①會籍會員費+其他單項商品服務(wù)費方式——即時確認(rèn)

　　入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。

　?、跁畷T費+免費或低價商品服務(wù)費方式——受益期內(nèi)分期確認(rèn)(變相勞務(wù)費)

　　(5)特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

　　3.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。

　　4.以舊換新：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　5.折扣方式銷售收入的確認(rèn)

　　6.買一贈一不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　7.其他收入的確認(rèn)

　　企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

　　相關(guān)推薦：

　　趕走春困!稅務(wù)師考生加油秘籍

　　考點：納稅義務(wù)人

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!