2017年稅務師《稅法二》考點：減征耕地占用稅
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減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅。
農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
【例題?單選題】某地方鐵路公司，新建辦公樓占用耕地20000平方米，建職工住宅占用耕地3000平方米，建幼兒園占用耕地500平方米，建地方鐵路線路占用耕地18000000平方米，除鐵路線路稅額的特殊規(guī)定外，當?shù)剡m用耕地占用稅稅額25元/平方米，該鐵路公司應該繳納耕地占用稅( )元。
A.6500000
B.36512500
C.36575000
D.36875000
【答案】C
【解析】學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
該鐵路公司應繳納耕地占用稅=(20000+3000)×25+18000000×2=36575000(元)。
征收管理
經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。
未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。
納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應當在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。
臨時占用耕地先納稅，在規(guī)定期限內(nèi)恢復原狀后再退稅。
【例題?單選題】下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地新建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關占用耕地新建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地新建病房
【答案】D
【解析】軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
【經(jīng)典母題】下列各項中，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時占用耕地
B.軍事設施占用耕地
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D.公路線路占用耕地
E.港口、航道占用耕地
【答案】C
【題目變形1】下列各項中，免予征收耕地占用稅的是：B。
【題目變形2】下列各項中，享受耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的有：BCDE。
【題目變形3】下列各項中，可以減征耕地占用稅的有：CDE。
【題目變形4】下列各項中，應當全額征收耕地占用稅的是：A。
【題目變形5】下列各項中，應當減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有：DE。
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