2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)：其他稅費(fèi)
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其他稅費(fèi)
其他稅費(fèi)的具體核算如下
1.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
2.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
【例題·單選題】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D.教育費(fèi)附加
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和C，均通過“管理費(fèi)用”科目核算。
3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
4.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
借：營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
5.企業(yè)交納的印花稅
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定交納的車輛購置稅，以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
6.企業(yè)應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理，參見第十七章
【例題·多選題】下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)原材料而支付的增值稅
B.由受托方代扣代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售(不高于受托方計(jì)稅價(jià))的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
E.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A和E應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本。
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