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2017會計從業(yè)資格考試習(xí)題精講：增值稅的納稅人

2017-02-2411:23:05 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　2017年會計從業(yè)考試雖然大部分地區(qū)都處于暫緩考試的狀態(tài)，我們依然要勤加練習(xí)去迎接新的會計從業(yè)資格考試，養(yǎng)精蓄銳，提升專業(yè)水平。

　　增值稅的納稅人

　　考點綜述：

　　在我國境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　?、倌陸?yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè);

　?、诔齻€體經(jīng)營者以外的其他個人;

　?、鄯瞧髽I(yè)性單位;

　　④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準是：

　?、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　　②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　?、垆N售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的。

　?、軕?yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認定標(biāo)準的是( )。

　　A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷售額120萬元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于小規(guī)模納稅人。

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.除個體經(jīng)營者以外的其他個人

　　D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【例題3·單選題】納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，下列說法正確的是( )。

　　A.從高適用稅率

　　B.適用平均稅率

　　C.從低適用稅率

　　D.適用17%的稅率

　　【答案】A

　　最后祝各位考生會計從業(yè)資格考試輕松過關(guān)!

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