2017稅務師《涉稅服務實務》考點：土地增值稅納稅地點的審核
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土地增值稅納稅地點的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務機關負責征收。
土地增值稅的會計核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時：
(1)平時預繳稅款時：
借：應交稅費——應交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)完工清算時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
2.非房企轉讓作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
3.非房企轉讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權時：
借：銀行存款等
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
差額：營業(yè)外收入(貸方)
營業(yè)外支出(借方)
納稅義務人的審核
1.印花稅的納稅人，是在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證，并應依法履行納稅義務的單位和個人，包括內、外資企業(yè)，各類行政(機關、部隊)和事業(yè)單位，中、外籍個人。
2.印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領受的應稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人、使用人、各類電子應稅憑證的簽訂人。
【提示】不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
3.對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。
【例題·多選題】下列屬于印花稅納稅人的有( )。
A.借款合同的擔保人
B.發(fā)放商標注冊證的國家商標局
C.在國外書立，在國內使用技術合同的單位
D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)
E.與企業(yè)簽訂借款合同的銀行
【答案】CDE
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